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      重點!?個人靈活就業、新個體經營被列入委托代征范圍!

      時間:2020年11月27日 信息來源:本站原創 點擊: 加入收藏 】【 字體:

      重點!?個人靈活就業、新個體經營被列入委托代征范圍!

      近日國家稅務總局深圳市稅務局發布關于征求《深圳經濟特區稅收管理和信息共享保障條例(征求意見稿)》意見的通告,《征求意見稿》要求規范稅收管理協助和涉稅信息共享。


      對不動產登記、股權交易、聯合產權交易、電力、燃氣、社會組織、涉稅專業服務機構等有關部門和單位,應當按照法律、法規和本條例的規定,做好稅收管理和信息共享保障相關工作。

      重點:

      據《征求意見稿》稅收管理協助第五節要求,根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定,稅務機關可以委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅費,以及由現代物流、電子商務、數字經濟、虛擬經濟等新經濟業態而衍生的經營方式創新、個人靈活就業、新個體經營等活動的稅費。

      其中將物流平臺企業代征個人臨時從事貨物運輸的相關稅款和互聯網平臺企業代征個人從事生產經營活動的相關稅款列入委托代征范圍。

      《征求意見稿》明確有關部門和單位應當按照職責分工和管理權限,向稅務機關提供25項涉稅信息。同時稅務機關可以向有關部門和單位提供以21項涉稅信息。

      在稅收管理和信息共享保障工作中,積極履行保障職責、成績突出的單位和個人,進行表彰。同時對負有稅收管理和信息共享保障職責的部門或者單位,未按規定履行提供涉稅信息和其他協助保障職責,造成稅費流失的,由所在單位或者監察機關對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分或者政務處分。


      重點!?個人靈活就業、新個體經營被列入委托代征范圍!

      目錄

      第一章 總則
      第二章 稅收管理協助
      第一節 納稅服務保障
      第二節 稅源控管
      第三節 專業資格確定
      第四節 委托代征
      第五節 稅收執法協助
      第三章 涉稅信息共享
      第一節 共享機制
      第二節 涉稅信息獲取
      第三節 涉稅信息提供
      第四章 法律責任
      第五章 附則
      第一章 總則

      第一條【立法目的】 為了優化稅收服務,提升稅收管理能力,營造公平法治的營商環境,推進治理體系和治理能力現代化,促進經濟和社會高質量發展,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及有關法律、行政法規的基本原則,結合深圳經濟特區(以下簡稱特區)實際,制定本條例。

      第二條【適用范圍】 特區內稅務機關依法征收稅款、社會保險費和非稅收入時涉及的稅收管理和信息共享保障活動適用本條例;未作規定的,依照有關法律、法規執行。

      第三條【定義解釋】 本條例所稱稅收管理和信息共享保障,是指有關部門和單位為稅務機關優化納稅服務和強化稅收管理提供支持和協助,以及稅務機關與有關部門和單位開展涉稅信息共享等活動的總稱。

      第四條【工作原則】 稅收管理和信息共享保障工作堅持政府主導、稅務主責、部門協作、社會參與、科技支撐、法治保障的原則。

      第五條【政府職責】 市、區政府(含新區管理機構、前海管理局、深汕特別合作區管委會)應當加強對稅收管理和信息共享保障工作的領導,建立健全工作機制,組織、協調有關部門和單位落實稅收管理和信息共享保障措施。

      市、區政府應當將稅收管理和信息共享保障工作納入政府工作績效考核范圍。

      第六條【部門職責】 稅務機關負責組織落實稅收管理和信息共享保障工作。

      發展改革、教育、科技創新、工業和信息化、公安機關、司法行政、民政、財政、人力資源和社會保障、規劃和自然資源、生態環境、住房建設、交通運輸、水務、商務、文化廣電體育旅游、衛生健康、退役軍人事務、應急管理、國資監管、市場監管、醫療保障、地方金融監管、城管和綜合執法、政務服務數據管理、城市更新和土地整備、人民法院、海關、海事等有關部門,組織人事、精神文明建設、互聯網信息管理、出入境管理、住房公積金管理、金融機構、金融監督管理、證券交易所、疾控、不動產登記、定價、股權交易、聯合產權交易、電力、燃氣、社會組織、涉稅專業服務機構等有關部門和單位,應當按照法律、法規和本條例的規定,做好稅收管理和信息共享保障相關工作。

      第七條【異議協調機制】 有關部門和單位與稅務機關就稅收管理和信息共享保障工作發生爭議的,由該部門和單位的對應級別主管部門與市稅務機關協商解決。經協商仍無法解決的,由市政府協調解決。                                        

      第二章 稅收管理協助

      第一節  納稅服務保障

      第八條【納稅服務保障】 有關部門和單位應當為稅務機關優化納稅服務,提供必要支持和保障。

      第九條【場地設施保障】 市、區政府應當對稅務機關提供辦稅服務所需場地、設施給予必要支持。

      第十條【辦稅秩序保障】 公安機關、城市管理部門應當加強辦稅服務場所周邊治安和城市管理秩序的整治,營造良好的辦稅環境。

      第十一條【信息接口服務】 公安機關應當向稅務機關提供人臉識別、身份認證等通用系統的調取使用接口,提高稅務信息系統用戶驗證的準確性。

      第十二條【預警防控】 公安機關、疾控、應急管理等部門對可能影響辦稅服務場所正常辦稅秩序,危害納稅人、繳費人安全的重大突發事件,應當及時向稅務機關發出預警信息。

      第十三條【稅收宣傳保障】 市互聯網信息管理部門應當為稅務機關依法開展稅費相關輿論引導工作提供必要的支持,協調微信、微博、自媒體等新媒體網絡服務平臺發布宣傳內容,并為稅務機關在各平臺開設賬號及所需權限提供支持。

      市政府和相關職能部門主管的網站、電視臺、廣播電臺、報紙、戶外宣傳欄(屏)、融媒體中心、政務微信號等宣傳平臺,應當為稅務機關開展稅收宣傳活動開設相關稅務節目。

      市公益廣告主管部門應當將稅收宣傳統籌納入年度公益廣告發布計劃,并提供免費發布資源,協助稅務機關開展公益性稅收宣傳,提升納稅人、繳費人稅收遵從度。

      涉稅專業服務機構應當協助稅務機關開展稅收宣傳、政策培訓和涉稅需求調研。

      第十四條【輿情應對】 公安機關應當積極配合稅務機關,加大對散布謠言、故意擾亂正常辦稅秩序違法行為的打擊力度。

      第十五條【涉稅專業服務】涉稅專業服務機構應當按規定接受稅務機關監管,專業、誠信從事涉稅業務,協助提升納稅人稅收遵從。

      第二節 稅源控管

      第十六條【稅源控管協助】 根據法律、法規等規定,有關部門和單位在辦理不動產和動產權屬登記、變更、注銷等事項時,應當及時查驗相關涉稅憑證,協助稅務機關做好稅源管控。

      第十七條【不動產登記部門協助】 不動產登記部門辦理不動產權屬登記時,應當查驗與該不動產相關的完稅憑證或者減免稅證明。申請人未提供的,不得辦理相關手續。

      第十八條【市場監管部門協助】 市場監管部門辦理個人轉讓股權變更登記或注銷手續時,應當查驗與該股權交易相關的完稅憑證或者申報記錄。申請人未提供的,不得辦理相關手續。

      第十九條【公安交通管理部門協助】 公安機關交通管理部門辦理機動車注冊登記時,應當審查車輛購置稅、車船稅完稅憑證或者減免稅證明,申請人未提交或者提交的憑證、證明無效或者與機動車不符的,不得辦理注冊登記。核發機動車檢驗合格標志時,應當審查車船稅完稅憑證或者免稅證明,申請人未提交或者提交的憑證、證明無效或者與機動車不符的,不得頒發檢驗合格標志。

      第二十條【人民法院協助】 人民法院依法拍賣、變賣被執行人財產時,應當協助稅務機關依法征收該財產在交易過程中產生的應納稅款。

      人民法院在受理破產案件后,應當及時通知稅務機關參加破產清算。

      第三節 專業資格確定

      第二十一條【專業資格確定協助】有關部門和單位應當在稅務機關提請專業資格認定申請時予以配合,協助出具專業認定意見。

      第二十二條【發展改革、工業信息、環保部門協助】 發展改革、工業信息、環保部門應當根據稅務機關的要求確定相關設備是否屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍。

      第二十三條【定價部門協助】 定價部門應當在稅務機關提請價格認定協助時,依法配合價格認定工作。

      第二十四條【科技部門協助】 科技部門應當按照稅務機關的要求對研發項目出具鑒定意見;在稅務機關對高新技術企業資格提請復核時,應當及時復核確認;對復核后不符合高新技術企業認定條件的,應當及時通知稅務機關。

      第二十五條【非營利組織登記管理部門協助】 非營利組織登記管理部門應當在稅務機關核實非營利組織減免稅資格時,依法予以協助。

      第二十六條【人力資源及組織人事、醫療保障部門協助】 人力資源和社會保障、組織人事、醫療保障等部門在稅務機關依法征收社會保險費時,應當在勞動關系、組織人事關系、繳費年限確認等方面提供協助。

      第二十七條【應急管理部門協助】 應急管理部門應當按照稅務機關要求,協助確定相關設備是否屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍。

      第二十八條【生態環境主管部門協助】 生態環境主管部門在稅務機關發現納稅人環境保護申報資料異?;蛘呒{稅人未按規定期限辦理納稅申報而提出復核要求時,應當及時出具復核意見。

      第二十九條【前海管理局協助】 稅務機關對前海注冊企業主營業務難以界定是否屬于《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄》的,前海管理局應當根據稅務機關要求予以協助。

      第三十條【發改部門、證監部門協助】 發展改革部門、證券監督管理部門應當在稅務機關依法開展稅收征管和后續管理工作時,配合核查創投企業及其所投項目是否符合有關規定。

      第四節 委托代征

      第三十一條【稅費委托代征】 根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定,稅務機關可以委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅費,以及由現代物流、電子商務、數字經濟、虛擬經濟等新經濟業態而衍生的經營方式創新、個人靈活就業、新個體經營等活動的稅費。

      第三十二條【委托代征范圍】 委托代征范圍由稅務機關根據實際情況確定。受托代征單位應當根據稅務機關的委托,代征下列相關稅款:

      (一)不動產登記部門代征不動產交易的相關稅款;
      (二)出租房屋所在社區管理部門代征房屋出租的相關稅款;
      (三)海事管理機構代征在其登記的船舶的車船稅;
      (四)金融機構代征保險證券經紀服務的相關稅款;
      (五)物流平臺企業代征個人臨時從事貨物運輸的相關稅款;
      (六)互聯網平臺企業代征個人從事生產經營活動的相關稅款;
      (七)其他符合委托代征條件,接受稅務機關委托的部門和單位應當在稅務機關委托范圍內代征相關稅款。

      第三十三條【委托代征協議】 稅務機關應當依法與受托代征單位簽訂委托代征協議,發放委托代征證書,并按照規定向受托代征單位支付代征手續費。

      第三十四條【受托代征單位職責】 受托代征單位應當按照規定領取、保管、使用、結報稅收票證,按照委托代征協議約定依法進行稅款征收,并在規定期限內依法解繳稅款。

      受托代征單位進行稅款征收時,應當向納稅人出示委托代征證書,并按規定出具有效憑證,向納稅人開具稅收票證。

      納稅人無正當理由拒絕納稅的,受托代征單位應當及時告知稅務機關,由稅務機關依法處理。

      第三十五條【受托代征單位義務】 受托代征單位不得擅自擴大或者縮小征收范圍,不得擅自少征或者停征應征稅款,不得擠占、挪用或者延遲解繳代征的稅款。

      受托代征單位不得將其受托代征稅款事項再行委托其他單位、組織或者人員辦理。

      受托代征單位除依法進行稅款征收以外,不得對納稅人進行調查、采取稅收保全措施、強制措施或者實施行政處罰。

      受托代征單位在代征稅款工作中獲知納稅人商業秘密和個人隱私的,應當依法為納稅人保密。

      第五節 稅收執法協助

      第三十六條【稅收執法協助】 有關部門和單位應當在稅務機關實施稅收檢查、稅收強制提請協助時給予必要協助,共同維護國家稅收秩序。

      第三十七條【公安機關協助】 公安機關應當依稅務機關的提請,對以下事項予以協助:
      (一)稅收保全措施;
      (二)強制執行措施;
      (三)制止暴力抗稅行為。

      公安機關對稅務機關依法移送的涉嫌犯罪案件及提供的其他涉稅違法線索案件,應當依法處理。

      第三十八條【出入境管理部門協助】 出入境管理部門應當根據稅務機關的要求,依法辦理邊控手續,阻止未結清應納稅款、滯納金,又不提供納稅擔保的納稅人或者其法定代表人出境。

      第三十九條【人力資源、醫療保障部門協助】 人力資源和社會保障、醫療保障等部門在稅務機關開展社會保險費征繳檢查、調查時,應當給予支持和協助。 

      第四十條【不動產部門協助】不動產登記部門在稅務機關依法查封不動產時,應當按照稅務機關提供的生效法律文書和協助執行通知書予以協助。查封期間,不得辦理該不動產的過戶手續。

      第四十一條【金融機構協助】 金融機構在稅務機關依法對納稅人、繳費人、扣繳義務人和稅務執法行為涉及的相關當事人開立賬戶情況查詢、存款查詢、凍結存款或者扣繳稅、費款時,應當依法予以協助。

      第四十二條【登記機關協助】 稅務機關依法委托拍賣、變賣納稅人及其他涉稅人員的不動產、車輛、股權等財產,不動產登記、車輛管理、市場監管等有關部門和單位應當依法協助辦理過戶手續。

      第四十三條 【兜底條款】 其他有關部門和單位應當根據稅務機關開展稅務檢查等執法行為的需要,依法予以必要協助。

      第三章 涉稅信息共享

      第一節 共享機制

      第四十四條【涉稅信息共享】 稅務機關及有關部門和單位基于履職需要,應當按照相關法律、法規規定,對涉及稅收管理的信息進行交換和使用。

      第四十五條【共享機制建立】 市政府應當通過組建協調機構、組織召開聯席會議等形式,建立健全稅務機關與有關部門和單位的涉稅信息共享工作機制,實現信息互聯互通。

      第四十六條【共享平臺】 稅務機關及有關部門和單位應當充分運用信息化手段,開展涉稅信息共享。

      稅務機關及有關部門和單位原則上應當優先通過市政務信息資源共享平臺開展涉稅信息共享,共同商定共享內容范圍、數據格式、更新頻率、技術方式等具體共享規則。

      若市政務信息資源共享平臺無法滿足信息共享需求,稅務機關與有關部門和單位可協商采用其他高效便利的信息共享渠道,并將方案向市政務服務數據統籌部門報備。

      第四十七條【共享要求】稅務機關及有關部門和單位應當保障共享信息的質量,確保數據的準確性、完整性、時效性。

      第四十八條【信息安全保障】 稅務機關及有關部門和單位應當嚴格履行信息安全管理規定,保障信息安全,不得將涉稅信息用于履行法定職責之外的用途。

      第四十九條【保密原則】 稅務機關及有關部門和單位在收集、交換、使用和保管涉稅信息時,應當按照“誰使用,誰管理,誰負責”的原則,對涉稅信息涉及的國家秘密、商業秘密、個人隱私予以保密。 

      第二節 涉稅信息獲取

      第五十條【獲取范圍】有關部門和單位應當按照職責分工和管理權限,向稅務機關提供以下涉稅信息:

      (一)發展改革部門有關重點扶持的公共基礎設施項目、企業海外發行債券等信息;
      (二)教育部門有關學籍、教育機構資質等信息;
      (三)科技創新部門有關研發、技術合同認定、高新技術企業、技術先進型服務企業認定等信息;
      (四)公安機關有關戶籍、車輛等信息(涉密信息除外);
      (五)交通運輸部門有關出口企業貨物承運車輛相關信息(僅限于取得深圳市交通運輸主管部門頒發的有效道路運輸經營資質的危險貨物運輸車輛或者12噸以上普通貨運車輛);
      (六)民政部門、法院有關婚姻狀況、捐贈、破產等信息;
      (七)司法行政部門有關從事涉稅專業服務的律師事務所管理信息;
      (八)財政部門有關財政補貼、捐贈票據開具、從事涉稅專業服務的會計師事務所、代理記賬機構管理信息;
      (九)人力資源和社會保障等部門有關學籍、職業資格、繼續教育、社保、就業失業等信息;
          (十)規劃和自然資源、住房建設、城市更新和土地整備、住房公積金管理機構等部門有關礦山、土地管理、房地產項目管理、不動產登記、城市更新項目、拆遷補償、房屋租賃、公積金等信息; 
      (十一)生態環境部門有關排污許可、污染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息;
      (十二)水務部門有關企業用水信息;
      (十三)商務部門有關技術合同境外交易、走出去、離岸服務外包合同登記證書等信息;
      (十四)文化廣電旅游部門有關重點旅行社、商業演出等信息;
      (十五)衛生健康部門有關出生醫學證明信息、獨生子女等信息;
      (十六)應急管理部門有關安全許可、經營許可等信息;
      (十七)市場監管部門有關企業登記、經營許可、股權轉讓、創投企業備案等信息;
      (十八)醫療保障部門有關醫藥費用等社保信息;
      (十九)金融監督管理部門有關創業投資企業備案、合格境外投資者備案等信息;
      (二十)證券交易所有關股票買賣、二級市場交易和協議轉讓等情形的限售股減持等信息;
      (二十一)股權交易中心或者聯合產權交易所等有關股份公司股權變更信息;
      (二十二)海事部門有關船舶登記信息;
      (二十三)企業在海關注冊登記信息、海關企業信用等級、海關失信企業名錄、海關行政處罰等信息;
      (二十四)供電部門有關企業用電信息;
      (二十五)社會組織有關人員(會員或者理事會成員)管理信息;
      (二十六)其他未列明有關涉稅信息。

      第五十一條 【特別獲取范圍】 銀行和其他金融機構應當按照規定的內容、格式、時限等要求向稅務機關提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額、住房商業貸款還款支出等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達到一百萬元或者一日內提取現金一百萬元以上的,銀行和其他金融機構應當按規定向稅務機關提交相關信息。

      第五十二條【目錄管理機制】 涉稅信息獲取實行目錄管理,目錄由市政府組織制定、修訂和發布,目錄內容應明確涉稅信息的名稱、內容、字段、途徑、頻次、來源單位等標準格式。 

      第五十三條【目錄動態調整機制】 涉稅信息獲取目錄原則上按年修訂,根據經濟和社會發展情況適時調整。

      需要修訂涉稅信息獲取目錄的,由市稅務機關會同有關部門和單位商定,于每年第一季度前提出修訂意見,報經市政府審核后公布實施。

      因法律、法規變化,需要臨時修訂涉稅信息獲取目錄的,由市稅務機關會同有關部門和單位商定,提出修訂意見,報經市政府審核后公布實施。

      第五十四條【信息用途要求】 稅務機關應當綜合分析和應用涉稅信息,加強稅源監控,防止稅費流失。

      第五十五條【使用報告】 市稅務機關應當每年向市政府書面報告涉稅信息使用情況,并定期向提供涉稅信息的部門和單位通報。

      第三節 涉稅信息提供

      第五十六條【涉稅信息提供原則】 稅務機關應當遵循開放融通、高效便民、按需共享、保障安全的原則,依法向有關部門和單位提供涉稅信息。

      第五十七條【一般范圍】 根據法律、法規的規定,稅務機關可以向有關部門和單位提供以下涉稅信息:
      (一)定期定額戶稅款核定信息; 
      (二)行政處罰信息;
      (三)行政許可信息;
      (四)重大稅收違法失信案件信息;
      (五)“雙隨機”抽查情況和抽查結果信息;
      (六)企業所得稅征收方式核定結果信息;
      (七)享受安置殘疾人增值稅優惠政策納稅人信息;
      (八)享受資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策納稅人信息;
      (九)享受新型墻體材料增值稅即征即退政策的納稅人信息;
      (十)委托代征和終止委托代征信息;
      (十一)用人單位繳納殘疾人保障金信息;
      (十二)非正常戶認定信息;
      (十三)出口企業分類管理評定結果為一類、四類的出口企業名單信息;
      (十四)欠稅信息;
      (十五)涉稅專業服務機構監管結果信息;
      (十六)涉企保證金收取返還情況信息;
      (十七)納稅信用等級信息;
      (十八)根據納稅人信息匯總的行業性、區域性等綜合涉稅信息;
      (十九)稅收核算分析數據;
      (二十)具有公益性捐贈扣除資格的社會組織信息;
      (二十一)經納稅人授權同意提供的信息。

      第五十八條【特殊范圍】 有關部門和單位因履行職責和便民服務需要,向稅務機關提出本條例第五十七條列舉范圍外的其他涉稅信息提供需求的,稅務機關可以與有關部門和單位以協商方式確定提供范圍。

      第五十九條【實現方式】 稅務機關以批量數據傳輸、提供數據接口、查詢比對、數據復核、結果驗證等方式,向有關部門和單位提供涉稅信息。

      涉及商業秘密和個人隱私的,稅務機關與有關部門和單位應當簽訂保密協議,在保障數據安全的情況下提供涉稅信息。

      涉及國家秘密的應當按照保密制度規定辦理。

      第六十條【目錄管理機制】 稅務機關通過市政務信息資源共享平臺提供的涉稅信息,遵照市公共數據共享和數據開放工作要求建立目錄清單,并按照市政務服務數據統籌部門的統一數據結構進行編目和管理。

      第六十一條【經濟分析報告】 市、區稅務機關應當根據社會熱點和經濟情況開展稅收經濟分析并向當地政府報送經濟分析報告,為特區經濟社會發展提供決策參考。

      第六十二條【稅收信息查詢】 稅務機關應當依照相關法律、法規和國家稅務總局的相關規定,提供特定稅收信息的查詢渠道。

      第四章 法律責任

      第六十三條【獎勵措施】 市政府對在稅收管理和信息共享保障工作中,積極履行保障職責、成績突出的單位和個人,進行表彰。

      對協稅護稅表現突出的涉稅專業服務機構和人員,稅務機關應當每年進行表彰,市、區政府應按照相關辦法給予人才保障待遇及政策支持。

      第六十四條【外部追責】 負有稅收管理和信息共享保障職責的部門或者單位,未按規定履行提供涉稅信息和其他協助保障職責,造成稅費流失的,由所在單位或者監察機關對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分或者政務處分。前款所列情形,法律、法規另有規定的,從其規定。

      第六十五條【共同追責】 稅務機關及有關部門或者單位有下列行為之一的,由所在單位或者監察機關對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分或者政務處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任:
      (一)未依法履行保密責任,造成嚴重后果的;
      (二)未按照規定用途使用涉稅信息,造成嚴重后果的。

      第六十六條【內部追責】 稅務機關及其工作人員在稅收管理和信息共享保障工作中,有濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊等行為的,對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

      第五章 附則

      第六十七條【名詞解釋】 涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。
      第六十八條【施行日期】 本條例自   年 月 日起施行,《深圳市稅收征管保障辦法》(深府辦〔2013〕25號)同時廢止。

      關于《深圳經濟特區稅收管理和信息共享保障條例(征求意見稿)》的起草說明

      為了優化稅收服務,提升稅收管理能力,營造公平法治的營商環境,推進治理體系和治理能力現代化,促進經濟和社會高質量發展,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及有關法律、行政法規的基本原則,結合深圳經濟特區實際,國家稅務總局深圳市稅務局組織起草了《深圳經濟特區稅收管理和信息共享保障條例(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)?,F將有關情況說明如下:

      一、立法的必要性

      (一)推進政府治理體系和治理能力現代化的需要

      黨的十九屆四中全會提出,要堅持和完善中國特色社會主義制度,推進國家治理體系和治理能力現代化。稅收在國家治理體系中具有基礎性、支柱性和保障性作用,稅收治理能力是國家治理能力的重要構成要素。通過立法規范稅收管理協助事項,保障稅務機關及有關部門和單位依法開展涉稅信息共享活動,有利于更好助力經濟發展和社會治理,這既是維護公平有序稅收環境,提升稅收治理能力的重要途徑,也是推進政府治理體系和治理能力現代化的現實需要。

      (二)完善稅收共治格局的需要

      稅收是國家治理的基礎和重要支柱,是財政收入的主要來源,在社會經濟生活中發揮著巨大的作用。黨的十九屆三中全會審議通過的《深化黨和國家機構改革方案》明確,“為降低征納成本,理順職責關系,提高征管效率,為納稅人提供更加優質高效便利服務,將省級和省級以下國稅地稅機構合并,具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率,將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收?!倍悇諜C關的征收范圍已由過去單一的稅收收入擴展到社會保險費和非稅收入。隨著社會經濟形勢的發展,所有制形式、產業、產權結構都發生了重大變化,納稅人、繳費人的經營模式、核算形式和分配方式等均發生了根本性的變化,數量也呈現大幅增長,在這種情況下,僅僅依靠稅務機關的力量難以實施對稅源的有效控管,也不符合稅收管理社會化的趨勢。大量的涉稅信息掌握在征納雙方之外的“第三方”,如經濟主管部門、關聯交易方等,若不能及時、全面、準確地了解和掌握大量涉稅信息,可能導致國家稅費的流失,不利于財政收入的實現。因此,有必要通過立法推動有關部門和單位在職責范圍內加強對稅收管理的保障和協助,構建共商共建共享的稅收共治大格局,保障財政收入,夯實財政基礎。

      (三)優化營商環境配合“雙區”建設的需要

      隨著《粵港澳大灣區發展規劃綱要》和《中共中央 國務院關于支持深圳建設中國特色社會主義先行示范區的意見》的發布,深圳再次被賦予重要歷史使命,迎來了又一次重大歷史性機遇,“雙區驅動”成為近期工作主線。法治城市示范的戰略定位,對深圳提出了社會主義法治建設的更高要求。稅收執法公平作為社會主義法治建設的重要內容,要求對所有的納稅人在征管方式上要一視同仁,不能有所偏頗,不能因為征管手段的強弱影響稅法執行的剛性,人為造成納稅人實際稅負的不公平??v觀國際先進做法和先進經驗,都以法律法規等形式規定各相關方對稅收征收服務的保障義務。對標全球最高最好最優最強,制定《征求意見稿》,有利于解決涉稅信息傳遞不暢、涉稅源頭控管不嚴的問題,通過借助社會共治力量,全面營造穩定公平透明,可預期的國際一流法治化營商環境,有利于深圳以更加昂揚的姿態屹立于世界先進城市之林,成為競爭力、創新力、影響力卓著的全球標桿城市。

      二、主要立法依據

      《征求意見稿》的主要立法依據包括《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環境保護稅法》《中華人民共和國社會保險法》《中華人民共和國社會保險費征繳暫行條例》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等。

      三、立法的調整對象

      《征求意見稿》主要調整的是稅務機關及有關部門和單位在稅收管理和信息共享保障工作中的權利義務關系。一方面,有關部門和單位根據稅收管理的需要,在納稅服務、稅源控管、專業資格確定、委托代征等方面向稅務機關提供協助和保障。另一方面,稅務機關與有關部門和單位基于履職需要,對涉及稅收管理的信息依法開展交換和使用活動。

      四、《征求意見稿》主要內容和創新點

      《征求意見稿》共有5章68條,分為總則、稅收管理協助、涉稅信息共享、法律責任以及附則。主要內容包括:

      (一)明確深圳經濟特區稅收征管服務保障工作機制

      《征求意見稿》明確了深圳經濟特區稅收管理和信息共享保障工作的相關工作機制,是主要創新內容之一。一是提出稅收管理和信息共享保障工作的基本原則,賦予市、區政府對稅收管理和信息共享保障工作的主導職責,并明確稅務機關及有關部門和單位在稅收管理和信息共享保障工作中的相應職責。稅收管理和信息共享保障工作堅持政府主導、稅務主責、部門協作、社會參與、科技支撐、法治保障的原則,其中市、區政府承擔主導職責,并以績效考核推動保障工作落地見效,稅務機關負責組織落實,發展改革、教育、科技創新等40余個部門和單位負責在各自職責范圍內做好保障實施。二是明確稅收征管服務保障工作的異議協調機制。主要包括兩個層面:一般情況下,由相關部門和單位的對應級別主管部門與市稅務機關協商解決;經協商仍無法解決的,由市政府協調解決。

      (二)規范稅收管理協助

      主要明確了有關部門和單位在納稅服務、稅源控管、專業資格確定、委托代征、稅收執法等稅收管理工作中,為稅務機關提供的具體協助事項。

      納稅服務保障方面,主要是市、區政府、公安機關、城市管理和宣傳等有關部門和單位為稅務機關優化納稅服務,提供的保障事項。如辦稅服務場所周邊偶有不法分子販賣假發票的違法行為,不僅對辦稅環境造成不良影響,而且侵害了國家的發票管理秩序,為此,《征求意見稿》專門規定,“公安機關、城市管理部門應當加強辦稅服務場所周邊治安和城市管理秩序的整治,營造良好的辦稅環境”。

      同時,由于上位法關于協助事項的規定存在不足,有必要通過《征求意見稿》予以進一步規范,主要體現在:

      一是有的規定剛性不足,如《深圳市稅收征管保障辦法》(深府辦〔2013〕25號)第二十條規定,“從事下列活動應當繳納稅款的,市稅務部門可按以下規定委托征收”,《征求意見稿》“委托代征”小節明確“受托代征單位應當根據稅務機關的委托,代征下列相關稅款”,從“可以”到“應當”的規定,大大提升了委托代征的剛性,有利于降低征納成本,方便納稅。

      二是有的規定過于原則性,如《社會保險法》第十九條規定,“稅務機關調查社會保險費征繳違法案件時,有關部門、單位應當給予支持、協助”,《征求意見稿》結合特區稅收執法實際情況,進行了進一步細化,在“專業資格確定”小節明確了具體協助的部門以及具體協助的事項,規定“人力資源和社會保障、組織人事、醫療保障等部門在稅務機關依法征收社會保險費時,應當在勞動關系、組織人事關系、繳費年限確認等方面提供協助”,增強可操作性;

      三是有的規定比較分散,如《中華人民共和國個人所得稅法》第十五條規定,“個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證?!薄秶叶悇湛偩株P于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)第一條規定,“個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為,從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入,應按照財產轉讓所得項目適用的規定計算繳納個人所得稅?!睙o論是股權轉讓還是企業注銷,個人股東均應按股權轉讓所得繳納個人所得稅,市場監管部門作為辦理個人轉讓股權變更登記和企業注銷手續的主管部門,具有協助稅務機關做好稅源控管的義務,《征求意見稿》“稅源控管”小節對市場監管部門的上述協助內容進行了歸集整合,以體現系統性和完整性。

      四是有的規定層級較低,或僅屬于內部工作文件,導致執行效力不足,如《國家稅務總局關于人民法院強制執行被執行人財產有關稅收問題的復函》(國稅函〔2005〕869號) 作為內部工作函件,第四條規定,“鑒于人民法院實際控制納稅人因強制執行活動而被拍賣、變賣財產的收入,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條的規定,人民法院應當協助稅務機關依法優先從該收入中征收稅款?!薄墩髑笠庖姼濉贰岸愒纯毓堋毙」澝鞔_了“人民法院依法拍賣、變賣被執行人財產時,應當協助稅務機關依法征收該財產在交易過程中產生的應納稅款?!?/span>

      此外,涉稅專業服務機構在涉稅服務中應當接受稅務機關監管,以及相應的守信激勵,是主要創新內容之一。涉稅專業服務機構及其從業人員是稅收征管過程中的重要參與主體,是連接稅務機關和納稅人的紐帶和橋梁,在深化稅制改革、規范納稅行為、降低執法風險、保障稅收征管方面具有不可替代的作用,但由于立法缺位,我國涉稅專業服務供給與發展我國市場經濟體制的要求差距明顯。因此,通過立法進一步明確稅務機關對涉稅專業服務的監管,以及參照深圳市政府對注冊會計師行業的扶持政策,明確給予稅務師行業給予同等待遇和支持,具有合理性和可執行性。

      (三)規范涉稅信息共享

      《征求意見稿》明確了稅務機關及有關部門和單位開展涉稅信息共享的工作機制,是主要創新內容之一。一是賦予市政府建立健全涉稅信息共享工作機制的工作職責。二是明確以市政務信息資源共享平臺為主、其他方式為輔的涉稅信息共享渠道。三是明確信息共享的質量要求和數據安全要求,不得將涉稅信息用于履行法定職責之外的用途。四是涉稅信息的保密原則。要求稅務機關及有關部門和單位在收集、交換、使用和保管涉稅信息的過程中,應當對涉及的國家秘密、商業秘密、個人隱私予以保密。

      稅務機關從有關部門和單位獲取并使用涉稅信息的相關規定,是主要創新內容之一。一是以列舉加兜底條款形式明確有關部門和單位應當依法向稅務機關提供的涉稅信息種類。二是充分利用特區立法權,在遵循憲法和法律、行政法規基本原則前提下,根據授權對法律、行政法規、地方性法規作變通規定,對銀行和其他金融機構應當依法向稅務機關提供的涉稅信息予以特別規定。三是為增強涉稅信息提供的可操作性,建立目錄清單管理機制,明確目錄內容應當涵蓋名稱、內容、字段、途徑、頻次、來源單位等標準格式。四是授權市政府對清單進行常規修訂和臨時修訂,形成目錄管理閉環,避免執行層面的制度漏洞。五是明確稅務機關使用涉稅信息的相關義務,做好綜合分析和情況報告,體現涉稅信息使用的規范性和透明度,確保信息利用效能最大化。

      為了體現稅務機關愿意服務特區經濟發展和社會管理的誠意,《征求意見稿》規定稅務機關應當依法為有關部門和單位提供涉稅信息,是主要創新內容之一。一是明確稅務機關對外提供涉稅信息應當遵循的基本原則,即開放融通、高效便民、按需共享、保障安全。二是明確稅務機關對外提供涉稅信息的種類和范圍,在列舉21類信息的同時,規定協商確定信息提供范圍的方式。三是明確稅務機關對外提供涉稅信息的實現方式,包括批量數據傳輸、提供數據接口、查詢比對、數據復核、結果驗證等,并對涉密信息進行分類處理。四是明確稅務機關向有關部門和單位提供經濟分析報告和信息查詢渠道等其他共享路徑。

      五、需要說明的有關問題

      (一)關于《征求意見稿》名稱?!吧钲诮洕貐^稅收管理和信息共享保障條例”中的“稅收”是個廣義概念,特區內依法由稅務機關征收的稅收收入、社會保險費和非稅收入均包含在內,上述稅費涉及的稅收管理和信息共享保障活動均適用《征求意見稿》。

      (二)對于日常工作中獲取頻率高、以批量形式共享的信息由“涉稅信息獲取”小節進行規范,對于其他不確定、偶發性、因執法個案提請的信息由“稅收執法協助”小節進行規范。

      (三)根據《委托代征管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第24號)第四條規定,稅務機關不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅收,委托他人代征。個人通過互聯網平臺企業取得的勞務報酬,屬于法定的代扣代繳范圍,不適用《征求意見稿》第二章“稅收管理協助”第四節“委托代征”的規定。


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